Налоги в швейцарии в 2022 году: подоходный, транспортный и другие виды

Система налогообложения Швейцарии состоит из трех уровней: федеральный, кантональный и коммунальный и основывается на особом административно-территориальном делении Швейцарии.

В таблице ниже мы приводим актуальные на 2018 год эффективные налоговые ставки налога на прибыль организаций, которые включают в себя ставки всех 3 уровней. Для удобства мы публикуем ставку налога, применимую для столицы кантона и отдельно для той коммуны, в которой можно получить минимально возможную ставку в указанном кантоне.

• Кантон
• Ставка налога в столице кантона
• Минимальная ставка налога в кантоне
• Коммуна с минимальной ставкой налога в кантоне

Налоги в Швейцарии

Швейцария — одно из самых высокоразвитых в экономическом плане и преуспевающих западноевропейских государств, которое славится также своей лояльной фискальной политикой и благоприятными условиями для развития бизнеса.

Налоги в Швейцарии на первый взгляд могут показаться достаточно сложными и запутанными, однако, если их систематизировать, все становится простым и понятным.

Первое, на что следует обратить внимание — это принятые в данном государстве уровни налогообложения. В настоящее время их три:

• федеральный;
• уровень кантонов;
• местный (муниципальные налоги и сборы).

Федеральные платежи едины на всей территории государства, обязанность по их уплате возлагается на всех субъектов, независимо от их конкретного места проживания (если это физические лица) или места нахождения (для юридических лиц).

Налоги в Швейцарии на федеральном уровне касаются, в первую очередь, платежей с дохода физических и юридических лиц, налога на добавленную стоимость и так далее.

К ведению местных властей на уровне кантонов и отдельных муниципалитетов отнесены многие другие виды взносов, в том числе, земельные платежи, сбор с объектов внешней рекламы и многие другие. Ставки и условия по всем этим направлениям могут варьироваться в зависимости от конкретного региона.

Поэтому определить конкретный перечень и размер перечислений, которые должен производить соответствующий субъект предпринимательской деятельности или отдельно взятый гражданин, можно только с учетом места его регистрации или проживания.

Отчисления с добавленной стоимости

НДС – один из общеобязательных федеральных налогов в Швейцарии, который относится к числу потребительских, поскольку его уплачивает не продавец, а конечный потребитель товара или услуги.

В отличие от многих других европейских государств, налог на добавленную стоимость появился в Швейцарии относительно недавно — только в 1995 году. Текущие ставки НДС составляют 7,6% и 2,4% в зависимости от вида товара/услуги.

Для того чтобы у субъекта предпринимательской деятельности возникла обязанность по регистрации в качестве плательщика этого фискального платежа, его годовой оборот должен превышать сто тысяч швейцарских франков. Действующее законодательство предусматривает, что в случае экспорта товара в ЕС, для него будет действовать нулевая ставка НДС.

Кроме того, если физическое лицо-нерезидент приобретает в Швейцарии определенные потребительские товары, ему может быть возвращен начисленный на эти товары НДС в том случае, если они вывозятся из страны в течение 30-тидневного срока с момента покупки (при условии сохранения чека).

Что уплачивают юрлица?

Налог на прибыль в Швейцарии – один из самых низких в Европе. Поэтому данное государство на протяжении многих десятилетий остается чрезвычайно привлекательным для представителей бизнеса, в том числе и из других государств.

Немалую роль в создании благоприятного инвестиционного климата играет также знаменитая швейцарская банковская система, которая считается одной из наиболее надежных в мире и обеспечивает при этом высокий уровень конфиденциальности для своих клиентов.

Налог на прибыль в Швейцарии состоит из нескольких частей, поскольку взимается не только на федеральном уровне, но и на местном.

Еще одна положительная особенность уплаты налога на прибыль в Швейцарии — предусмотренная местным законодательством возможность для предприятия взять настоящие «налоговые каникулы», продолжительность которых может достигать десяти лет.

Разумеется, данная льгота предоставляется не всем компаниям, а только тем, которые могут обеспечить соблюдение определенных условий: создание достаточного количества рабочих мест, высокая социальная значимость избранного предприятием вида деятельности и так далее.

Отчисления с доходов физлиц: порядок и особенности

Подоходный налог в Швейцарии обязаны платить все физические лица — как резиденты, так и трудоустроенные нерезиденты.

При этом для вторых действует дополнительная оговорка: если иностранное лицо постоянно проживает на территории данного государства сроком более трех месяцев, на него автоматически возлагается обязанность по уплате налогов, независимо от того, есть у него официальное место работы или нет.

В случае если нерезидент не является наемным работником, а осуществляет предпринимательскую деятельность, вышеупомянутый трехмесячный срок для него сокращается до 30 дней.

Подоходный налог в Швейцарии в соответствии с распространенным в западных странах принципом обложения, взимается по прогрессивной шкале: чем больше сумма дохода у плательщика, тем более высокая ставка для него применяется. Прогрессивная шкала считается наиболее социально справедливой методикой расчета отчислений, поскольку благодаря ей богатые платят больше, а бедные — меньше.

Каждый швейцарский кантон устанавливает свою ставку по данному виду общеобязательного платежа, поэтому размеры взносов могут значительно отличаться в зависимости от места проживания гражданина.

Подоходный налог в Швейцарии взимается не только на местном, но и на федеральном уровне.

• Минимальный размер коэффициента составляет всего 1%.
• При этом максимальная ставка по данному виду налога в любом случае не может превышать 11,5% от объемов годовых поступлений плательщика.

[1]

Необходимо помнить, что из общей суммы облагаемого дохода физических лиц вычитаются различные расходы, в том числе алиментные платежи, ипотечные выплаты и так далее. Кроме того, швейцарское законодательство предусматривает определенные различия по уплате взноса в зависимости от семейного статуса плательщика (холост или женат, есть ли дети и так далее).

Читайте так же:  С какого момента будут начисляться алименты

Помимо подоходного налога физлица также уплачивают налог на недвижимое имущество, находящееся в их собственности. Он вносится ежегодно, процент варьируется в зависимости от кантона/муниципалитета и обычно составляет от 1 до 3% от стоимости недвижимости.

Налог на мусор

Еще одна особенность швейцарской налоговой системы — так называемый налог на мусор, который достаточно высок и уплачивается всеми в обязательном порядке в зависимости от веса переданных на утилизацию отходов.

Конкретная стоимость килограмма мусора в разных кантонах отличается, но в целом суммы получаются достаточно внушительные (по 2-3 швейцарских франка за 5 килограммов). Уменьшить сумму плательщики могут посредством передачи определенных видов отходов на переработку. Это касается бумаги, стеклянной тары, жестяных банок и так далее.

Развернутые консультации по налогообложению в Швейцарии предоставят сотрудники «Прифинас», а также помогут оптимизировать выплаты компаний и частных лиц.

Какие налоги и как платят в Швейцарии: подоходный, транспортный и другие

Швейцария привлекает многих иностранцев достойным уровнем жизни, географическим расположением, высокими доходами, живописными пейзажами и конечно же своей системой налогообложения.

Благодаря последней, здесь созданы благоприятные условия для открытия и ведения прибыльного бизнеса.

Если сравнивать, например с Украиной (55% от доходов), то все налоги суммарно в Швейцарии будут гораздо меньше, приблизительно процентов на 30.

Швейцарская налоговая система

Система налогообложения в стране является довольно сложной. Это обусловлено тем, что она подразделяется на несколько уровней. Чтобы понять как устроена налоговая система Швейцарии необходимо понять — они делятся на 3 вида:

Налоговая система Швейцарии

Федеральные вычеты едины для всех граждан державы. Кантональные также оплачивают все, но их ставка напрямую зависит от местонахождения где зарегистрировано физическое или юридическое лицо. Это объясняется тем, что в соответствии с Конституцией Швейцарии, каждый кантон самостоятельно разрабатывает внутреннюю налоговую политику и назначает размер ставок.

Вычеты, предназначенные для бюджета конкретного населенного пункта называют муниципальными. В общем, вся их сумма составляет примерно 25% от общих доходов.

Налоговые вычеты федерального уровня

1. К этой категории относятся:
2. Паспорт гражданина Швейцарии
3. Например, ставки по таким их видам равны:

• налог на прибыль швейцарских корпораций составляет 3,63 — 9,8%;
• на акционерный капитал — 0,825%;
• пошлины — 0,3% (при операциях с ценными бумагами) и 1-3% от стоимости ( по имущественным сделкам);
• с оборота — 6,2 — 9,3%.

Ставка по НДС здесь находится на том же уровне и соответствует стандартам принятым в Евросоюзе. Ее размер в 2019 году составляет 7,6%. Но при этом следует обязательно учитывать, что этот показатель не является окончательным и распространяется не на все услуги и товары. По некоторым из них предусмотрен расчет по сниженной процентной ставке.

К ним относятся:

• продажа печатной продукции — 2,4%;
• отельный бизнес — 3,6%;
• медуслуги — 2,4%;
• продажа продуктов питания и напитков, за исключением алкогольных — 2,4%.

Плательщиками НДС в стране считаются физлица и организации, ведущие предпринимательскую деятельность, с внутренним оборотом свыше 100 тыс. местных франков.

Ставка налога с продаж в Швейцарии составляет 7.7 процентов. Источник данных — Швейцарская Федеральная налоговая администрация

Если местная компания реализует продукцией за границей, то ее прибыль не учитывается. Не подлежат налогообложению услуги в сфере страхования, социального обеспечения, здравоохранения, культуры, финансовые операции с ценными бумагами, банковские сделки и прочие.

А вот лица оплачивающие таможенные пошлины должны при ввозе продукции также платить НДС, если общая сумма больше 10 тыс. CHF.

• Сегодня в державе насчитывают 26 кантонов, где основными источниками бюджета являются такие виды налогов, которым облагается:
• Корпоративная налоговая ставка в Швейцарии составляет 17,77 процента сообщает швейцарская Федеральная налоговая администрация.
• Личная ставка налога на прибыль в Швейцарии составляет 40%

Особенностью швейцарской системы является то, что при расчете чистой прибыли, здесь допускается вычитать убытки, понесенные за семь последних лет. При этом следует учитывать, что каждый вид может по процентным ставкам отличаться, в зависимости от кантона. Если взять налог на прибыль, то в целом по стране он взимается в диапазоне 4-25%.

В Женеве с корпорации, получающей доход до 100 тыс.франков процентная ставка будет составлять 4%, а если более 100 тыс., то может доходить до 17%. В Цуге она колеблется в пределах 4-7%.

Несмотря на некоторую путаницу по отличиям в процентных ставкам по каждому отдельному кантону, разобраться все-таки можно. Упрощает ситуацию тот факт, что суммарно швейцарские налоги не превышают четверти годового дохода. Именно это и позволяет экономике страны активно развиваться и находиться на несколько уровней выше чем у конкурентов.

На сегодняшний день в державе насчитывается 2551 муниципалитет. Общими для них являются такие налоги:

• потребительский;
• подоходный и другие.

Выбирая район, где планируется ведение бизнеса важно учитывать и рассматривать индивидуально каждый муниципалитет и район.

Почему здесь выгодно быть налогоплательщиком?

Достоинством местной системы является то, что некоторые категории налогоплательщиков оплачивают только один, относительно невысокий платеж. К плюсам также можно отнести отсутствие жестких штрафных санкций в отношении лиц уклоняющихся от уплаты.

Это обусловлено политикой государства, где на первое место ставятся интересы конкретного человека. На практике это выглядит следующим образом.

Если по какой-то причине во время не была сделана оплата, то чаще всего дело ограничивается простым напоминанием, так как здесь скорее это отнесут к забывчивости и не будут искать злого умысла и передавать дело в суд.

Но все это не относится к откровенным мошенникам. По отношению к ним поблажек здесь не дождетесь, нормы закона соблюдаются достаточно строго.

Читайте так же:  Все полагающие надбавки к пенсиям

Кто может рассчитывать на налоговые каникулы?

Большинство иностранных граждан признают, что налоги в Швейцарии довольно умеренные, благодаря чему жить здесь выгодно и комфортно. Также этому способствуют налоговые каникулы, позволяющие снизить размер или совсем не платить некоторые их виды в течении определенного времени (до 10 лет).

Чтобы получить такие льготы для физических лиц или для юридических лиц необходимо вести предпринимательскую деятельность, которая необходима, по мнению местных властей, для государства. На таком предприятии должно быть создано 10-20 новых рабочих мест.

Сферы деятельности не облагаемые налогообложению

Подоходный налог в Швейцарии обязателен для резидентов державы и для иностранцев, которые проживают здесь. При этом не играет роль успел нерезидент трудоустроиться по прошествии 3-х месяцев или нет.

Не взимается плата с таких видов доходов:

• полученные по низкопроцентным или беспроцентным кредитам;
• пенсионные отчисления в государственные программы от работодателей;
• выходные пособия;
• государственная пенсия;
• подарки, полученные в честь профессиональных юбилеев;
• расходы на профессиональную деятельность (специальная литература, орудия труда, командировочные расходы, получение дальнейшего образования и прочие);
• представительские расходы.

Швейцария с пометками кантонов

Сравнение по кантонам

Несмотря на то, что налогообложение Швейцарии сильно отличаются по кантонам и муниципалитетам, в целом система считается одной из наиболее выгодных и благоприятных для жизни и бизнеса. Это играет немаловажную роль в выборе страны проживания для эмигрантов из разных государств.

Источник: https://upbizn.ru/nalog-na-dohod-v-shvejtsarii/

Налоговая система Швейцарии

Швейцария — конфедеративное государство, состоящее из конфедерации (центрального штата), 26 кантонов и входящих в них 3 тыс. муниципалитетов. Кантоны являются суверенными административно-территориальными единицами, а степень муниципальной автономии определяется законодательством кантона. В соответствии с принципом швейцарского федерализма в стране существует трехуровневая система налогообложения Определение налоговой юрисдикции регулируется конституцией, согласно положениям, которой ни один из трех органов власти не мешает другим, а бремя, которое несут налогоплательщики, не переходит за экономическую границу обложения. Кантонам, в принципе, разрешено взимать любые виды налогов, кроме тех, сбор которых является эксклюзивной юрисдикцией конфедерации. Они имеют право создавать свое собственное налоговое законодательство. Муниципалитетам, в свою очередь, право собирать свои налоги определяют конституции кантонов.

Структура налоговых доходов конфедерации во второй половине 1990х гг. выглядела следующим образом: НДС — 29,1%; прямые налоги — 23,6; таможенные пошлины — 14,9; расчетный налог — 10,1; гербовые сборы — 4,5; прочие — 5,5; неналоговые сборы — 12,3%.

Налог на добавленную стоимость введен в Швейцарии только 1 января 1995 г. (вместо налога с оборота) для унификации с налоговыми системами ЕС. НДС в Швейцарии — это налог на всеобщее пользование и потребление, взимается на всех стадиях производства и распределения с импорта товаров, отечественной сферы услуг и приобретения услуг за границей.

По этому налогу существуют три вида ставок: стандартная — 6,5%, специальная — 3% — на услуги в гостиничном секторе и пониженная — 2% — для продуктов и безалкогольных напитков, птицы, рыбы, зерна, медицинских товаров, полиграфической продукции. Таможенные пошлины взимаются как по импортным, так и по экспортным операциям по твердым ставкам.

Из прямых налогов наибольшее значение имеют подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль и капитал юридических лиц. Подоходный налог с физических лиц платят все лица, осуществляющие прибыльную деятельность в Швейцарии. Максимальная ставка составляет 11,5%.

Что касается федерального налога на прибыль, то он является прогрессивным налогом и взимается по трехуровневой шкале. Базовый налог взимается по ставке 3,63%. Максимальная ставка не может превышать 9,8% суммарной прибыли. Налог на капитал является пропорциональным.

Он взимается с полученного капитала, а также с запасов, отраженных и не отраженных в балансе. Ставка налога — 0,08% суммы налогооблагаемого капитала.

Как уже указывалось, кантоны сами формируют свои законодательства, но к началу 2001 г. они должны были привести их в соответствие с Законом о гармонизации налогообложения.

Налоги на доходы и чистые активы — периодические налоги, поэтому они должны собираться к определенному моменту времени (фискальному периоду).

В кантонах платят также подоходный налог с физических лиц по сумме налогов, исчисленных по базовой федеральной ставке и дополнительным ставкам кантонов и муниципалитетов. Все кантоны взимают налоги с доходов иностранцев, временно работающих в Швейцарии — у «источника».

Как физические, так и юридические лица должны платить налог на прирост недвижимой собственности. Физические лица платят налог с лотерей. Все кантоны взимают также налоги с наследств и дарений, а также налог на транспортные средства.

Таким образом, формированию налоговых систем в рассмотренных федеративных государствах можно дать следующую общую характеристику:

1. Во всех трех государствах субъекты федерации (штаты, провинции, кантоны) имеют высокий уровень самостоятельности в налоговых инициативах.
2. Властные полномочия, обязательства по расходам и права на налоговые доходы имеют хорошее правовое обеспечение и четкое разграничение.
3. Налоги, несущие основную фискальную нагрузку, обычно «повторяются» на всех трех уровнях.
4. Достаточно сложная система налогообложения с часто высоким суммарным уровнем ставок всегда предполагает стимулирующую роль основных налогов, однозначно фискально-конфискационная направленность отсутствует, а реальная величина оценки налогооблагаемого объекта всегда ниже уровня первоначальной.
5. Отсутствие реальных источников налогообложения, необходимых для обеспечения достаточного финансирования расходов, всегда дополняется различными методами финансового выравнивания со стороны федерального органа, что обеспечивает тесную взаимосвязь и взаимообусловленность составных частей государства как единого целого.
6. Во всех государствах ведется постоянная работа в сферах совершенствования теории и практики федерализма, гармонизации налоговых систем.

При общих закономерностях в каждой стране, безусловно, имеются свои особенности, специфика, которые учитываются при принятии решений по налогообложению.

Источник: http://worldtaxes.ru/nalogi-v-evrope/nalogovaya-sistema-shvejtsarii/

Швейцарские налоги – среди самых низких

Фискальный климат Швейцарии остается одним из самых благоприятных для предпринимателей, свидетельствуют данные последнего исследования «Swiss Tax Report 2016» консалтинговой компании KPMG, сравнившей действующие ставки налогов на прибыль и доход в 130 странах мира и отдельно – в 26 кантонах Конфедерации. При этом, отмечают эксперты, снижение налоговой нагрузки на компании в последние годы существенно замедлилось, в то время как обычным гражданам приходится перечислять в государственную казну немного больше заработанных средств.

В Швейцарии ставки налога на прибыль значительно отличаются в зависимости от кантона, в котором зарегистрирована компания. При этом авторы исследования принимали во внимание федеральную, кантональную и коммунальную составляющие.

Самым привлекательным для предпринимателей остается Люцерн, где эффективная ставка обычного налога не превышает 12,32 %. За ним следуют Нидвальден с Обвальденом (12,66 %) и Аппенцель-внешний (13,04 %).

В прошлом году немного сократил нагрузку на компании и кантон Во (с 22,79 % до 22,09 %). Несмотря на это, Романдская Швейцария остается в числе регионов, где действуют самые высокие ставки налога на прибыль. Больше всего средств перечисляют в бюджет юридические лица, зарегистрированные в Женеве (24,16 %) и Базеле (22,18 %).

Тем не менее, по сравнению с Европой, кантоны центральной и восточной Швейцарии предоставляют бизнесменам весьма привлекательные условия.

По данным KPMG, более низкие ставки действуют только на Нормандских островах, куда входят налоговые гавани Джерси и Гернси, и в некоторых странах востока и юга Европы.

Ирландия с обычным налогом на прибыль на уровне 12,5 % по-прежнему лидирует (среди швейцарских кантонов достойную конкуренцию ей может составить только Люцерн).

За пределами Европы ниже среднего уровня налоговой нагрузки по Швейцарии оказались лишь ставки, действующие в Гонконге (16,5 %) и Сингапуре (17 %). Однако не следует забывать, что в данном случае сравнение проводилось лишь на уровне обычного налога на прибыль, а специальные налоговые режимы не принимались во внимание.

В связи с этим эксперты KPMG попытались оценить возможные последствия готовящейся реформы налогообложения предприятий, за обсуждением которой следит «Наша Газета.ch».

Основная ее идея заключается в отмене специальных налоговых статусов, привлекающих в Швейцарию иностранные управляющие компании (холдинги).

В качестве компенсации правительство предлагает снизить обычную ставку налога на прибыль, предоставив льготы лишь для фирм, получающих доход от эксплуатации прав интеллектуальной собственности (licence box).

По оценке KPMG, реформа затронет около 24 тысяч компаний, обладающих сегодня специальным налоговым статусом, в которых трудятся от 135 тысяч до 175 тысяч работников.

Согласно рассмотренным сценариям, потери бюджета, связанные с возможным уходом этих компаний из Конфедерации, могут достигать от 1,4 до 4 млрд франков (в эту сумму входит поступления не только от налога на прибыль, но и подоходного налога работников, а также непрямых источников финансирования государственной казны).

Таким образом, считают эксперты, Швейцарии необходимо в рамках проводимой реформы предложить для компаний, зарегистрированных на ее территории, эффективное решение, которое позволит стране сохранить свою привлекательность и, соответственно, как можно больше налогоплательщиков.

Примечательно, что налоговая нагрузка оказалась ниже в центральной и восточной Швейцарии и для физических лиц. Бесспорным лидером в этой категории остается кантон Цуг, где средняя ставка подоходного налога составляет 22,86 %. За ним следуют Обвальден (24,3 %), Аппенцелль-внутренний (25,34 %), Нидвальден (25,49 %) и Ури (25,55 %).

Более низкие ставки налога на доходы физических лиц действуют в Болгарии (10 %), России (13 %), Литве (15 %), Венгрии (16 %), Украине, Эстонии и Джерси (20 %) и Чехии (22 %).

Выгоднее всего, с налоговой точки зрения, обитать в карибских офшорах и некоторых арабских странах с нулевой нагрузкой.

Привлекательность Гонконга и Сингапура по отношению к Швейцарии в этой категории подтверждается ставками подоходного налога на уровне 15 % и 20 %, соответственно. Средний показатель фискальной нагрузки на жителей Швейцарии составляет 33,99 %, что обеспечивает Конфедерации место приблизительно в середине списка, насчитывающего 130 стран.

Больше статей на эту тему вы найдете в нашем специальном досье.

Источник: https://nashagazeta.ch/news/economie/shveycarskie-nalogi-sredi-samyh-nizkih

Ставки на налоги в Швейцарии для юридических и физических лиц

1. Прибыль частных лиц облагается пошлиной 11,5%.
2. Доходы компаний, созданных в любой организационно-правовой форме, подлежат налогообложению по ставке от 11,5 до 24,2%. Подробности ниже.
3. Прирост капитала включается в основную налоговую базу.
4. Уровень НДС стандартный – 8%. Особые – 3,8%, 2,5%, 0%.

5. Размер государственной пошлины равен нулю, гербовый сбор взыскивается в размере 1%.

В стране принято разделение на кантоны, ввиду чего существует два уровня налогообложения: федеральный и общинный.

Федеральные ставки регулируются государственными законодательными нормативами, кантональные – местным самоуправлением на основании отдельно разработанного кодекса.

Рекомендуем ознакомиться с этапами регистрации компании в Швейцарии

Подоходный налог в Швейцарии на физ. лиц

Физические лица из числа резидентов оплачивают налог на прибыль в Швейцарии с общемирового дохода. В основную базу не включаются доходы от иностранного бизнеса или недвижимого имущества.

К резидентам относятся как граждане государства, так и лица, проводящие в стране от 183 дней в году.

Все остальные не являются налоговыми резидентами, однако оплачивают пошлины от следующих видов заработка: заработная плата, коммерческий доход от бизнеса или сдача в аренду недвижимости любого типа.

Для расчета налога на доходы в Швейцарии применяется прогрессивная ставка. Максимальный уровень сбора составляет 11,5% и зависит величины годового заработка контрагента. Каждый кантон имеет право устанавливать свои размеры пошлин. Ниже приведены данные о максимальном размере налога на зарплату и прочие прибыли в разных кантонах Швейцарии.

Кантон	Ставка, %	Кантон	Ставка, %
Юра	6,432	Базель-Ланд	18,62
Женева	19	Базель-Штадт	26
Невшатель	14,5	Золотурн	10,5
Вале	14	Фрибуг	13,5
Во	15.5	Цуг	8
Тичино	15,076	Гларус	17
Тургау	8	Нидвальден	2,75
Аргау	11,25	Обвальден	1,8
Граубюнден	11	Швиц	3,65
Санкт-Галлен	8,5	Ури	7,1
Аппенцелль-Иннерроден	8	Люцерн	5,7
Аппенцелль-Ауссерроден	2,6	Берн	6,5
Шаффхаузен	9,9	Цюрих	13

Продолжительность налогового года совпадает с календарным. Конечный срок передачи декларации отличается в зависимости от места проживания контрагента. За просрочку предусматриваются крупные штрафы. Лицам, не имеющим доходов кроме зарплаты, составлять декларацию самостоятельно не нужно. Налог с заработной платы в Швейцарии ежемесячно изымается и перечисляется работодателем.

Налогообложение юридических лиц

Пошлины оплачиваются всеми компаниями, которые прошли регистрацию в реестре фирм государства. База налогообложения формируется из общемировой прибыли.

Исключением являются заработки от филиалов-нерезидентов и налоги на доходы от недвижимости, если они освобождены от ставок.

Иностранные компании, ведущие деятельность на территории государства, перечисляют в казну сборы от прибыли полученной в ходе работы постоянных представительств или от сдачи в наем жилой или коммерческой недвижимости.

Стандартная федеральная ставка составляет 8,5%, при вычете всех расходов получается эффективная ставка – 7,8%. Дополнительно к ней добавляются кантональные сборы.

При расчете уровня налогообложения во внимание не принимаются потери и прибыли от конвертации валют, дивиденды часто освобождаются от пошлин.

Бизнес-налоги в Швейцарии для иностранцев и резидентов по кантонам

Кантон	Ставка, %	Кантон	Ставка, %
Юра	3,6	Базель-Ланд	12
Женева	10	Базель-Штадт	20
Невшатель	8,66	Золотурн	8,5
Вале	9,5	Фрибуг	12,8
Во	9,5	Цуг	6
Тичино	9	Гларус	9
Тургау	4	Нидвальден	6
Аргау	9	Обвальден	6
Граубюнден	5,5	Швиц	2,25
Санкт-Галлен	3,75	Ури	4,2
Аппенцелль-Иннерроден	8	Люцерн	1,5
Аппенцелль-Ауссерроден	6	Берн	1,55
Шаффхаузен	5	Цюрих	8

1. Прирост капитала и доход от иностранных филиалов включены в основную базу и облагаются по общей ставке.
2. Отнесение убытков задним числом запрещено, допустим перенос на 7 лет вперед с использованием прибыли любого из налоговых годов в указанном периоде.
3. При выплате дивидендов сборы взимаются с получателя. Исключение составляют два случая: если получатель владеет не менее 10% акций переводящего юридического лица или доля его участия в бизнесе составляет более 1 миллиона франков. С дивидендов взимается сбор 35%. При соблюдении ряда условий ставка снижается до 5-15% или упрощается.
4. Доход от иностранных филиалов может быть снижен или упрощен под воздействием соглашения о двойном налогообложении.
5. Пошлин для процентов и роялти не предусмотрено.

Особые налоговые льготы предоставляются холдингам и смешанным компаниям. Для всех предприятий продолжительность налогового года равна внутреннему периоду отчетности. Если баланс организации заканчивается 30 апреля, то налоговый год длится с 1 мая по 30 апреля.

Ставка НДС в Швейцарии

Государство не относится к Европейскому Союзу, однако законодательный норматив налога на добавленную стоимость разрабатывался согласно директиве ЕС. Пошлина оплачивается при импорте и реализации товаров или услуг на территории страны только на федеральном уровне. С экспорта перечисления не взимаются.

1. Полностью освобождены от сборов банковские и некоторые финансовые услуги.
2. 2,5% — применяется для необходимого продовольствия и поставок воды.
3. 3,8% — особая ставка, характерная для гостиничной деятельности.
4. 8% — стандартный уровень, применимый для всех остальных категорий товаров и услуг.

От НДС освобождаются предприятия с годовым товарооборотом менее 100000 франков или 150000 франков для спортивных клубов. Все остальные организации подлежат обязательной регистрации и налогообложению. Вне зависимости от уровня дохода декларация подается раз в три месяца.

Прочие виды пошлин

1. Налог на недвижимость в Швейцарии для иностранцев. Не взимается на федеральном уровне, присутствует в ряде кантонов. При получении прибыли от имущества заработок облагается по стандартной ставке.
2. Налог с банковского вклада в Швейцарии. Банки страны считаются наиболее надёжными и прибыльными. В них хранят капиталы десятки людей, чье имя встречается в «Форбс». Вознаграждение по депозиту достигает 15% годовых, однако налогообложение вклада – 35%. Ставка распространяется только на проценты. В будущем планируется повышение сбора до 41%.

Источник: https://UraFinance.com/blog/nalogooblozhenie/nalogi-v-shvejcarii/

Налоговая реформа в Швейцарии: каким компаниям это важно и почему

24.07.2019

Юрий Кудрявцев, Александр Рудяков

Налоговая реформа в Швейцарии

19 мая 2019 года в Швейцарии был проведен референдум, на котором швейцарцы проголосовали за принятие закона о реформе налогообложения юридических лиц и пенсионного финансирования (TRAF). Закон вступит в силу 1 января 2020 года.

Швейцарская налоговая реформа не затронула налоговые каникулы, которые подразумевают полное или частичное освобождение компании от налогов на прибыль и капитал на срок до десяти лет.

Их продолжают предоставлять налогоплательщикам, которые представляют экономический интерес для Швейцарии и создают в Швейцарии рабочие места.

Кроме того, в отличие от стран Евросоюза в Швейцарии не планируется вводить ограничения по выплате процентов третьим лицам, правила о КИК или правила против гибридных структур.

Новая реформа существенно меняет налогообложение компаний в Швейцарии и снижает ставки налога на прибыль, делая страну одной из самых привлекательных в мире для ведения бизнеса.

Новые налоговые режимы, вводимые реформой, полностью соответствуют международным нормам и стандартам, разработанным Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР).

Существующие специальные налоговые режимы, которые больше не соответствуют международным нормам (в частности, режим домицилированной, смешанной и основной компаний, а также финансового филиала), будут отменены с применением переходных правил, действующих в течение пяти-десяти лет в зависимости от режима.

1. Снижение ставок налога на прибыль

Налогообложение в Швейцарии осуществляется на трех уровнях:

• федеральный,
• кантональный (аналогично уровню субъекта РФ),
• коммунальный.

Поэтому ставки налога на прибыль могут варьироваться в зависимости от конкретного места нахождения компании.

Большинство кантонов приняли решение о снижение ставок налога на прибыль. Средняя эффективная ставка налога на прибыль (реальная налоговая ставка) в Швейцарии на всех трех уровнях налогообложения должна составить порядка 13–15% в зависимости от местонахождения компании. Это одна из самых низких ставок в Европе.

2. Применение норм о контролируемых иностранных компаниях (КИК)

В связи с существенным снижением ставок налогообложения швейцарские компании могут попадать под правила КИК иностранных государств, таких как Россия или Франция.

Законодательство некоторых кантонов предусматривает возможность увеличения ставок налогообложения по запросу налогоплательщика, если это необходимо в рамках международного налогообложения, чтобы избежать применения зарубежных правил о КИК.

В отличие от Евросоюза, где с 1 января 2019 года правила о КИК обязательны для всех государств, в Швейцарии по-прежнему не планируют их вводить.

3. Декларирование «скрытых резервов»

Для компаний, переносящих бизнес или активы в Швейцарию из-за рубежа, наиболее интересная мера — декларирование «скрытых резервов», созданных за рубежом.

В частности, если перенести операционную деятельность или активы других компаний группы, есть возможность провести налоговую оценку этих активов по их рыночной стоимости независимо от реальной цены их приобретения и бухгалтерской стоимости.

Оценка производится налогоплательщиком и подтверждается решением налоговых органов, которое дает право ежегодно вычитать «амортизацию» данных активов из налогооблагаемой базы. Срок вычета — до десяти лет. Это может существенно снизить налогооблагаемую базу.

4. «Сверхвычет» расходов на исследования и разработку

Компании, которые занимаются исследованиями и разработкой с привлечением швейцарских работников или компаний, находящихся в Швейцарии, будут иметь право на вычет данных расходов, составляющий до 150% от их суммы (точный процент вычета будет зависеть от кантона). При этом понятие исследований и разработки будет трактоваться в широком смысле и не будет ограничено научными исследованиями и схожими видами деятельности. Это важно для компаний, инвестирующих в улучшение своей деятельности.

5. Патентный режим (Patent box)

Реформа налогообложения вводит патентный режим, который позволит облагать прибыль от патентов, разрабатываемых в Швейцарии или с привлечением неаффилированных компаний из-за рубежа, по сниженной ставке, которую будет устанавливать каждый кантон отдельно.

Кроме того, такой режим также может применяться к доходам от программного обеспечения, если патент на данные продукты был получен за рубежом, потому что согласно швейцарскому законодательству программное обеспечение защищено авторскими правами. Патентный режим как мера будет интересен в первую очередь компаниям, активным в высокотехнологическом секторе или занимающимся фармацевтикой и производством.

6. Вычет условных процентов

Кантоны, где общая эффективная ставка налогообложения после реформы будет превышать 18% (в первую очередь кантон Цюрих), будут также иметь право ввести вычет условных процентов на капитал компаний, если этот капитал превышает необходимый минимум для ведения деятельности компании. Это, по сути, фикция, благодаря которой компания вправе учитывать в расходах уплату определенных процентов, которые в действительности не начисляются и не выплачиваются. Это может заинтересовать банки и финансовый сектор.

7. Снижение ставок налога на капитал

Большинство кантонов также приняло решение предусмотреть возможность зачета налога на прибыль в счет налога на капитал. Таким образом, налог на капитал становится «минимальным» налогом, который выплачивается, только если прибыль компании незначительна или если компания терпит убытки.

Помимо этого для холдинговых компаний большинством кантонов предусмотрены сниженные ставки налога на капитал. Например, кантон Женева планирует облагать капитал компаний, ведущих холдинговую деятельность, по ставке 0,001% вместо текущей 0,07%.

Больше реформ впереди

Помимо вышеуказанных изменений Швейцария также примет менее значимые поправки в налоговое законодательство, позволяющие в том числе применять конвенции об избежании двойного налогообложения филиалам зарубежных компаний.

После проведения данной реформы Швейцария планирует провести другие значительные реформы внутреннего налогового законодательства. Например, корпоративный сектор может заинтересоваться планируемой отменой налога на источник на выплату процентов по швейцарским финансовым инструментам. Это должно существенно облегчить привлечение инвестиций швейцарскими компаниями.

РБК

Источник: http://taxpravo.ru/analitika/statya-420996-nalogovaya_reforma_v_shveytsarii_kakim_kompaniyam_eto_vajno_i_pochemu

Другие налоги в Швейцарии · VIZA

Налог на недвижимость

В приблизительно половине кантонов Швейцарии недвижимость облагается не только налогом на имущество (капитал), но и также специальным налогом на недвижимость, который взимается ежегодно.

Его также называют земельным налогом, и он взимается в основном на муниципальном уровне по местонахождению недвижимости.

Ставка всегда пропорциональная и может варьироваться от 0,03 % до 0,3 % от рыночной стоимости или капитализированного дохода.

Налог на куплю-продажу недвижимости

Транспортный налог

Транспортный налог взимается всеми кантонами ежегодно. Его размер зависит от мощности двигателя и веса транспортного средства. Для легковых автомобилей средний уровень налога составляет 400 швейцарских франков. В зависимости от кантона этот показатель может быть на 40 % выше или на 35 % ниже.

Налог на добавленную стоимость

В Швейцарии самая низкая ставка НДС в Европе. Она составляет 7,6 % (2,4% для товаров ежедневного потребления; 3,5 % на гостиничные услуги). Определенные группы товаров и услуг (медицинские, образовательные) полностью освобождены от НДС. Подлежат налогообложению обороты внутри страны, импорт и собственное потребление. Налоговой базой является выручка предприятия-налогоплательщика.

Малые предприятия с годовым оборотом менее 250 000 швейцарских франков освобождаются от уплаты налога, если при этом размер налога составляет менее 4 000 швейцарских франков.

Каждое предприятие, которое является плательщиком НДС, может вычесть НДС, уплаченный на более ранней стадии производственного процесса (НДС, уплаченный предприятием при приобретении товаров и услуг у своих поставщиков).

Для сокращения административных расходов предприятия с годовым оборотом менее 3 миллионов швейцарских франков и размером налога не более 60 000 швейцарских франков могут применять паушальную ставку (так называемую нетто-ставку); при этом вычет фактически уплаченного НДС не производится. Данное послабление уменьшает административные затраты в частности для мелких и вновь созданных предприятий.

Налог на доходы от капиталовложений

Данный налог взимается на федеральном уровне по ставке 35% с доходов от капиталовложений (проценты по банковским вкладам, облигации, дивиденды и иные приравненные к дивидендам выплаты акционерам). Налог удерживается у источника выплаты (т.е. должником процентов, дивидендов и т.п.).

Для получателей дохода, проживающих в Швейцарии, данный налог вычитается из подоходного налога, исчисляемого в общем порядке, при условии, что указанные доходы и имущество вносятся в налоговую декларацию.

Лица, проживающие заграницей, могут получить частичное или полное возмещение налога, если это предусмотрено соглашением о двойном налогообложении между Швейцарией и страной их проживания.

Двойное налогообложение

Соглашения о двойном налогообложении в большой мере соответствуют положениям типового соглашения ОЭСР, которое определяет, с одной стороны, место, где доход/имущество облагается налогом, а, с другой стороны, метод избежания двойного налогообложения.

Швейцария в большой степени применяет метод освобождения от двойного налогообложения и не облагает налогом доходы и имущество, которые соглашением относятся к стране источника дохода. Данные доходы/имущество лишь учитываются при расчете налоговой ставки (при применении прогрессивной шкалы).

Что касается определенных доходов (дивиденды, проценты, роялти) право налогообложения принадлежит, с одной стороны, государству, на территории которого находится источник дохода, а, с другой стороны, государству, резидентом которого данное лицо является.

У страны, где находится источник дохода, право налогообложения ограничивается максимальной ставкой, что может привести к 20-35% уменьшению налога. Налог, уплаченный в стране источника дохода, может быть вычтен из налогов, подлежащих уплате в Швейцарии (метод вычета), как правило, только в отношении дивидендов, процентов и роялти.

Метод вычета применяется в Швейцарии только в исключительных случаях, тогда как в других странах это норма. Результатом применения метода вычета является впрочем то, что налог взимается по более высокой ставке, будь то ставка страны источника дохода или ставка страны, чьим резидентом является налогоплательщик.

www.estv.admin.ch 

Источник: http://www.viza.ua/viza/other.cfm?idc=43

Налоги в Швейцарии — Еврогруппа Консалт

•  Налоги в Швейцарии: подробный обзор для физических и юридических лиц
• Среди всех европейских государств именно Швейцария имеет наиболее благоприятный налоговый режим.
• Попробуем разобраться, какие установлены налоги в Швейцарии и в каком размере Вам придется их заплатить, если Вы решите переехать сюда жить или даже открыть бизнес.

Виды налогов в Швейцарии

Познакомиться с налоговой системой этой страны стоит с ее характерной черты — многоуровневости. В зависимости от масштабности налоги бывают 3 видов:

• Федеральные (уплачиваются всеми жителями без исключения и имеют одинаковый размер для всех регионов страны);
• Кантональные (уплачивается жителями конкретных кантонов, их размер устанавливается «на местах»);
• Муниципальные (поступают в бюджет определенного населенного пункта, а вычисляется путем умножения кантонального налога на «местный» коэффициент).

Федеральные налоговые ставки в Швейцарии 

Налог на прибыль	8,5 %
Налог на доход физ лиц	от 1 % до 11,5 %
НДС	7,6 %
Налог на недвижимость	от 1 % до 3 %
Налог у источника (дивиденды нерезидента)	35 %
Налог на капитал	от 0,02 % до 0,5 %

Подоходный налог                                                11,5 %

Подоходный налог в Швейцарии выплачивается по мету жительства. Налоговые выплаты распределяются среди государства, кантона и общины (примерно по одной трети на каждый уровень). Существуют значительные различия между налоговыми ставками в кантонах и даже в общинах. Размер налога с доходов зависит от Вашего места жительства, но редко поднимается выше 30%.

Уточнять действующие ставки в кантонах и муниципалитетах лучше в местных фискальных органах или их сайтах, если хотите получить 100% достоверную информацию.

Налоги для юридических лиц в Швейцарии

Налог на прибыль в Швейцарии платят все компании, прошедшие регистрацию на ее территории. Кроме того, налог платиться с прибыли постоянных представительств, филиалов и недвижимости компаний-нерезидентов, территориально расположенных в пределах швейцарии.

Важно, что прирост капитала не платится как отдельный налог, а учитывается, когда расчитывается налог на прибыль.

В его базу для расчета входит чистый доход от ведения бизнеса и пассивный доход. В нее не включаются доходы иностранной недвижимости резидента и его иностранных филиалов (они подлежат налогообложению той страны, в которой размещаются), однако доход от бизнеса берется во внимание не только «швейцарский», а общемировой.

Федеральная ставка на чистую прибыль компаний составляет 8,5%, но когда применяется вычет на капитал, ставка может уменьшаться до 7,8. Если же учитывать кантональные ставки и муниципальные коэффициенты, то в среднем комбинированная ставка налога на прибыль в Швейцарии разниться от 12% до 22%.

Налоги для физических лиц в Швейцарии

Все резиденты обязаны уплачивать подоходный налог.

Для налогоплательщика весьма выгодно и удобно, что в качестве налоговой базой берется не вся годовая зарплата (или доход), а ее остаток после многочисленных вычетов на социальное и пенсионное обеспечение, отчислений по безработице, а также расходов на:

• проезд на работу;
• питание;
• одежду;
• медицинскую страховку;
• языковые курсы и пр.

1. Также, если Вы возьмете ипотеку, то проценты по ней будут вычитаться из расчетной базы подоходного налога.
2. К Вашему сведению, самые низкие ставки в Воллерау (кантон Швиц), а наиболее высокие – в Женеве и Базеле.
3. Но на этом налоги в Швейцарии для физических лиц не заканчиваются. В некоторых случаях также подлежат уплате (табл 2)

Подоходный налог в Швейцарии 

Его уплачивает каждый временный или постоянный резидент Швейцарии. Налоговой базой является глобальный налог физлица.

Таблица ниже поможет разобраться, с каких доходов платиться налог на доходы в Швейцарии, а с каких – нет.

Учитывается	Не учитывается
Зарплата	Не превышающие лимит проценты по сберегательным вкладам
Доходы от предпринимательской или профессиональной деятельности	Наследство и доходы от дарения
Доход от инвестиций	Выплаты по имущественному страхованию
Выплаты по соцстрахованию	Субсидии
Дополнительные пенсионные выплаты, страховые выплаты по жизни и здоровью

У этого налога прогрессивная ставка, на которую влияет не только размер дохода, но также:

• количество иждивенцев у налогоплательщика;
• наличие или отсутствие льготных вычетов.

Максимальный размер ставки соствляет 11,5%.

Налоговая декларация в Швейцарии

Налоговый период равен календарному году, однако граничные сроки сдачи декларации разнятся по кантонам. В конце года заполняется одна декларация на все уплачиваемые фискальные платежи.

К уголовной ответственности за просрочку жители самой благополучной в мире страны не привлекаются, однако за подобное нарушение установлен штраф.

Впрочем, если нарушение было допущено впервые – можно отделаться предупреждением.

Такая гибкая фискальная политика основывается на том, что налогоплательщик нарушает порядок не специально, а по своей забывчивости. То есть существует в некоем роде презумпция невиновности налогоплательщика.

Если возникают сложности при заполнении – можно позвонить по контактному телефону, который указан прямо на декларации, где Вам бесплатно расскажут, как именно ее заполнять – какую информацию в какие графы вносить.

Также множество компаний и частных лиц предлагают заполнение деклараций и налоговую оптимизацию на платной основе – их услугами также можно воспользоваться. Они помогут разобраться, какие налоги в Швейцарии не платить, а также — как получить льготы.

Налоги Швейцарии не особенно высокие. Несмотря на сложную федеративную политическую структуру, швейцарская налоговая система довольно простая и финансовое управление довольно эффективное.

Налог на имущество в Швейцарии

Кантоны облагают низким налогом на имущество, максимально 1%, от чистой стоимости Вашего имущества (кроме случаев выплаты паушального налога). Этот старейший налог Швейцарии никогда не поднимался так резко в отличие от других стран. Богатство здесь не карается.

Паушальный налог в Швейцарии

Есть возможность платить фиксированный налог один раз в год. Он рассчитывается из размера арендной платы за Ваш дом (или стоимости аренды), при этом он не зависит от Ваших доходов или состояния. Паушальный налог основывается на швейцарском общефедеральном законодательстве и возможен по всей стране.

Например, Вы снимаете квартиру за 3000 франков в месяц. Годовая арендная плата – 3000*12= 36.000 франков. Ваш подоходный налог составит 36.000*5= 180.000 франков. По схеме паушального налога взимается 30% от суммы подоходного налога, то есть 180.000*30%= 54.000 франков.

Для возможности выплачивать паушальный налог, Вы должны проживать в Швейцарии, имея вид на жительство категории В или С, Вы можете управлять своими инвестициями, но не можете работать в Швейцарии и за рубежом.

При расчете любого вида налогов в Швейцарии, необходимо учитывать множество нюансов, особенное, если у Вас несколько источников дохода или если Вы хотите использовать систему об избегании двойного налогообложения.

Налог на наследство в Швейцарии

Во многих кантонах  не облагается налогом доход, полученный в наследство от жителя и налогоплательщика в Швейцарии. В кантонах, которые признают налог на наследство, налоговая ставка очень низкая по сравнению с другими странами, например, в кантоне Вадуц она составляет 3,5%.

• Налог на прирост капитала в Швейцарии не действует, за исключением лиц, к чьей профессии относится покупка и продажа определенных материальных ценностей (например, акций) и недвижимости.
• Налоговая система Швейцарии признана во всем мире, банковская система также пользуется мировой славой, многие стремятся открыть счет в банке Швейцарии, что дает гарантию сохранности Вашего капитала.
• Швейцария – очень богатая страна с неизменным законодательством и достаточно гибкой системой налогообложения.
• Если Вы хотите открыть бизнес в Швейцарии, купить недвижимость или получить вид на жительство за инвестиции, компания «Еврогруппа Консалт» к Вашим услугам.
• Мы подберем для Вас наиболее оптимальный и выгодный вариант, а наши налоговые советники проконсультируют Вас по налогам в Швейцарии.
• Записывайтесь на консультацию по телефону 
• +7 (495) 774-98-86  

Источник: https://eurogroupe.ru/nalogi-v-evrope/switzerland/